THUẾ NHÀ THẤU TỪ NGÀY 01/07/2026
THUẾ NHÀ THẦU TỪ NGÀY 01/07/2026
Từ ngày 01/07/2026, Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế nhà thầu đã chính thức bị bãi bỏ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 252/2026/NĐ-CP => Vậy sẽ áp dụng như thế nào?
Đối tượng áp dụng
Tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam)
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú/cư trú tại Việt Nam
Các loại thuế phải chịu
Tổ chức: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Cá nhân: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)
Các quy định về thuế FCT được điều chỉnh theo:
Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn có liên quan
Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn có liên quan
Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn có liên quan
Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn có liên quan.
Các phương pháp tính thuế
Phương pháp tính trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu): Đây là phương pháp phổ biến nhất khi nhà thầu không đáp ứng điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ tại Việt Nam.
Đối với Thuế GTGT: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ %
Các mức tỷ lệ % gồm:
Phân phối, cung cấp hàng hóa (1%);
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (5%);
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (3%);
Hoạt động kinh doanh khác (2%)
Đối với Thuế TNDN: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ %
Các mức tỷ lệ % tiêu biểu gồm:
Dịch vụ (5%, riêng quản lý nhà hàng, khách sạn, casino là 10%);
Cung cấp và phân phối hàng hóa (1%);
Tiền bản quyền (10%); Lãi tiền vay (5%);
Chuyển nhượng vốn (2%);
Xây dựng, vận tải (2%);
Thuê máy móc, thiết bị (5%);
Thuê máy bay, tàu biển (2%)
Phương pháp khấu trừ (kê khai): Nhà thầu trực tiếp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế
Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế
Khai thuế và nộp thuế
Trường hợp nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu (phương pháp trực tiếp): Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài . Việc khai thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Tuy nhiên, nếu bên Việt Nam thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh
Trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.
Trường hợp giao thầu phụ: Nếu nhà thầu nước ngoài giao lại một phần công việc cho nhà thầu phụ, doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài sẽ không bao gồm giá trị công việc do nhà thầu phụ thực hiện (với điều kiện danh sách nhà thầu phụ được quy định rõ trong hợp đồng ký với bên Việt Nam). Bên Việt Nam sẽ khai, nộp thuế thay cho cả nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ tương ứng
#kkhome #thuenhathau #fct